L’esperto risponde

L’acquisto di un impianto fotovoltaico per essere ammissibile alle agevolazioni deve soddisfare due requisiti fondamentali:
PRIMO REQUISITO
L’impianto non solo deve essere strumentale all’attività dell’impresa, ma deve anche far parte di un più ampio investimento iniziale così come definito nel GBER, vale a dire:
• Nuovo stabilimento
• Ampliamento della capacità di uno stabilimento esistente
• Diversificazione della produzione di uno stabilimento per ottenere prodotti mai fabbricati precedentemente
• Cambiamento fondamentale del processo produttivo complessivo di uno stabilimento esistente
SECONDO REQUISITO
Qualora l’impianto fotovoltaico facesse parte di un programma di investimenti iniziale così come precedentemente individuato, l’acquisto dell’impianto sarebbe ammissibile laddove rientri nel concetto di “impianti” come chiarito nelle varie risoluzioni dell’Agenzia delle entrate (cfr. circolare 19 dicembre 2013 n. 36/E; circolare 19 luglio 2007, n. 46/E; circolare 11 aprile 2008, n. 38/E) e sia classificato nell’attivo dello stato patrimoniale alla voce B.II.2 dello schema previsto dall’art. 2424 c.c.

No. Il credito di imposta matura nel momento (successivo alla comunicazione di fruizione da parte dell’Agenzia delle Entrate) in cui si sostengono le spese. Le spese di acquisizione dei beni si considerano sostenute, per i beni mobili, alla data di consegna o spedizione, ovvero, se diversa e successiva, alla data in cui si verifica l’effetto traslativo o costitutivo della proprietà o di altro diritto reale. Ne consegue che il pagamento ai fornitori non rileva al fine della maturazione del credito.

La risposta è positiva. Le autogru sono considerate spese ammissibili al credito di imposta mezzogiorno.

La risposta è negativa. Per due distinti motivi.
Il primo è che, sebbene la produzione di energia elettrica può configurare la diversificazione della produzione, questa nuova attività produttiva dell’impresa viene espressamente esclusa dalle agevolazioni previste dal “bonus sud”, così come previsto dal comma 100 dell’articolo 1 della Legge 28 dicembre 2015, n. 208, così come modificata dalla Legge 27 febbraio 2017, n. 18 (conversione in legge del DL 29 dicembre 2016, n. 243).
Il secondo motivo è che qualora volessimo classificare la produzione di energia come un nuovo prodotto, questo non sarebbe destinato ad autoconsumo ma alla vendita sul mercato e questo aspetto renderebbe l’impianto non strumentale all’attività primaria dell’impresa.

La risposta è positiva. L’incentivo è rivolto a tutti i soggetti con reddito d’impresa.

La risposta è negativa. Non sono ammissibili spese relative ai siti web, né computer e macchine di ufficio.

No. Non c’è una scadenza se l’importo degli investimenti è inferiore a euro 500.000,00 e non si utilizza la riserva PON.
La compensazione del credito può essere esercitata a partire dal quinto giorno successivo alla data di autorizzazione alla fruizione del credito
L’utilizzo può avvenire anche in più soluzioni senza alcun limite quantitativo e, pertanto, per importi anche superiori al limite di 250.000 euro applicabile ai crediti di imposta agevolativi.
Non si applica neanche il limite generale di compensabilità di crediti di imposta e contributi di cui all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, pari a 700.000 euro.

Il DM del 29 luglio 2016 disciplina le condizioni per l’utilizzo delle risorse del Programma Operativo Nazionale Imprese e Competitività 2014-2020 FESR in favore delle iniziative imprenditoriali beneficiarie del credito d’imposta di cui all’art. 1, commi 98-108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208. Il suddetto decreto è destinato esclusivamente alle imprese ricadenti nell’ambito di ammissibilità del PON I&C e stabilisce i criteri di selezione per i progetti da cofinanziare con i fondi strutturali al fine di garantire la piena rispondenza del credito d’imposta con le regole comunitarie. All’art. 3, nello specifico, sono definiti i requisiti per l’ammissibilità al PON I&C dei programmi, limitatamente a quelli presentati da Piccole e Medie imprese, che hanno già ottenuto l’autorizzazione alla fruizione del credito d’imposta dall’Agenzia delle Entrate. Si precisa che la sussistenza di tali requisiti riguarda unicamente le iniziative ammesse al cofinanziamento nell’ambito del PON I&C, mentre resta ferma l’autorizzazione a fruire le agevolazioni rilasciata dall’Agenzia delle Entrate a valere su risorse nazionali, purché siano rispettati i termini della normativa di riferimento del credito d’imposta.

La risposta è positiva. Le agevolazioni previste dal cosiddetto "bonus sud" sono cumulabili con quelle previste dal cosiddetto "iperammortamento".

Questo incentivo, pur non essendo soggetto a valutazione preventiva di accesso, è soggetto a precise regole e a controlli successivi all’utilizzo.
Le regole si possono riassumere in:
• L’investimento deve rientrare tra gli “investimenti iniziali” così come definiti dal regolamento GBER n. 651/2014
• I beni devono avere le caratteristiche specifiche previste dalla normativa
Per dimostrare il requisito di “investimento iniziale” per esempio nel caso di ‘ampliamento dello stabilimento’ l’impresa deve produrre in sede di controlli la seguente documentazione:
1. Progetto industriale di ampliamento della capacità produttiva, comprensivo di tabelle di dettaglio delle capacità produttive pre e post intervento suddivise per prodotto
2. Bilanci previsionali a regime post intervento
3. Layout dell’unità produttiva pre e post intervento
In caso di mancanza di tale documentazione, l’incentivo è soggetto a revoca, con l’applicazione di sanzioni.

La risposta è negativa. L’acquisto di un carrello elevatore non determina, nel caso proposto, un investimento iniziale, in quanto non può essere classificato come aumento della capacità di uno stabilimento esistente né in altre voci relative alla definizione di investimento iniziale.
Per essere ammissibile alle agevolazioni l’acquisto del carrello deve fare parte di un investimento più ampio, organico e funzionale.